TEORIA CONTABILIDAD FINANCIERA I

 

TEMA 1 Y 2: ACTIVIDAD ECONOMICA Y CONTABILIDAD

• Necesidad: sensación de que nos falta alguna cosa.
• Algunas necesidades son básicas, vitales o primarias.
• Para satisfacer las necesidades se dispone de bienes. Algunos son apropiables y otros no.
• Llamamos actividad económica a los actos humanos encauzados a obtener bienes económicos.
• Producción: obtención de bienes o servicios.
• Distribución: puesta a disposición de los bienes y servicios a favor de los consumidores.
• Consumo: satisfacción de necesidades.
• Unidad económica: agente que interviene en la actividad económica.
• Las empresas se pueden clasificar de diversas formas.
  • Por su actividad, en industriales, comerciales y de servicios.
  • Por su dimensión, en pequeñas, medianas y grandes.
  • Por su forma jurídica, en individuales y sociedades.
• La actividad económica produce una corriente de bienes y servicios denominados flujos.
• Stock es sinónimo de riqueza y flujo lo es de renta.
• El patrimonio está compuesto por lo que se posee menos lo que se debe.
• La contabilidad tiene como objetivo el registro, control y análisis de los flujos reales y financieros.
• La sociedad actual se caracteriza por la información.
• Es necesario recibir información fiable para una adecuada toma de decisiones.
• No toda la información contable es objeto de difusión.
• Se expondrá públicamente la situación económico-financiera de la empresa.
• Requisitos de la información contable según el PGC y la AECA.
  • Identificabilidad
  • Objetividad
  • Oportunidad
  • Comparabilidad
  • Fiabilidad o credibilidad
  • Verificabilidad
  • Claridad
  • Exactitud
  • Economicidad
  • Relevancia
  • Imparcialidad
• La información se capta de los documentos contables.
• A todo origen de recurso financiero le corresponde siempre una aplicación del mismo.
• Es necesario cuantificar económicamente la intensidad de los elementos relacionados.
• Para salvar su complejidad, existen los principios y normas de general aceptación.
• Diario = registro cronológico
• Mayor = registro conceptual
• En el Debe el empleo, y en el Haber el origen
• Es necesaria una información agregada que facilite la toma de decisiones. Son las llamadas Cuentas Anuales.

TEMA 3: ANALISIS DEL PATRIMONIO

 

• Bienes: factores de producción propiedad de la empresa, y que va a utilizar para intentar conseguir sus objetivos.
• Derechos: situaciones en las que la empresa se encuentra en situación de cobrar frente a terceros.
• Obligaciones: situaciones en las que la empresa debe ciertos importes a terceros.
• El patrimonio neto es la aportación neta hecha a la empresa por los titulares de la misma.
• Patrimonio: conjunto de bienes y derechos y obligaciones de los que una empresa es titular.
• Activo: inversiones en que se materializan los recursos financieros que se reflejan en el pasivo.
• Activo = Estructura económica.
• Pasivo exigible + neto = estructura financiera.
• Activo = Pasivo
• Estructura económica = Estructura financiera
• La empresa necesitará estructurar su activo en función de la actividad que desarrolle.
• Clasificaremos los activos según la función económica que cumplen y su permanencia en la empresa.
• Inmovilizado: inversiones que no se esperan transformar en efectivo en menos de un ejercicio económico.
• El activo lo ordenaremos de menor a mayor grado de liquidez o de realización.
• Primero el Inmovilizado. Después pondremos el activo circulante.
• Como ultimo elemento dentro del activo se sitúa el dinero disponible de la empresa.
• Los recursos propios están formados por el capital de la empresa y las reservas.
• El pasivo exigible se clasificará en función de su grado de exigibilidad.
• Recursos propios = Pasivo no exigible.
• Capital circulante = inversión necesaria para mantener la actividad normal de la empresa.
• El fondo de maniobra es el activo circulante menos el pasivo exigible.
• Capital circulante: parte del activo circulante excedentario después de pagar todo el exigible a corto plazo.
• El inmovilizado se valora por su precio de adquisición o en su caso por su coste de producción.
• Se deben contabilizar las amortizaciones
• Provisionar la diferencia entre el valor contable menos el de mercado, si este es inferior.
• Las inversiones financieras se valoran por su precio de adquisición.
• Provisiones por depreciación.
• Los clientes y los proveedores se valoran por el nominal de los derechos de cobro u obligaciones de pago.
• Provisiones por insolvencias.
• Las existencias se valoran por su precio de adquisición o coste de producción.
• Provisiones por depreciación.
• Las compras no recogen el IVA recuperable de la administración.
• En las ventas no se incluyen los impuestos que recaen sobre ellas.

TEMA 4: LAS CUENTAS

• Ecuación fundamental: A = Pex + N
• La cuenta registra la posición de todas las partidas patrimoniales así como sus movimientos.
• Presentación en forma de T
• Denominación clara
• DEBE: lado izquierdo de la cuenta.
• HABER: lado derecho de la cuenta
• Saldo deudor: D>H
• Saldo acreedor: D<H
• El saldo se puede calcular en cualquier momento.
• A mayor desglose de una cuenta, mayor nivel de información de la misma
• Peligro de perdida de información
• Razonamiento no útil para elementos no personalizables
• El encargado recibe las mercancías y por tanto las debe
• Se materializan todas las cuentas que representen objetos
• En el haber se imputan las fuentes de recursos y en el debe sus aplicaciones
• Esta teoría la utilizaremos al ver la Coordinación entre las cuentas.
• El Mayor nos muestra un resumen sistemático de todas las variaciones patrimoniales
• Materiales = tangibles Inmateriales = intangibles
• Se utiliza para una cuenta administrativa igual criterio de valoración para cargarla y abonarla. Las especulativas admiten distinto criterio de valoración.
• Integrales = bienes, derechos y obligaciones
• Diferenciales = neto
• Las cuentas de activo, casi siempre, presentan saldo deudor
• Incrementos, al debe, disminuciones al haber
• Normalmente las cuentas de pasivo presentan saldo acreedor
• Aumentos al haber, disminuciones al debe
• Analizar los acontecimientos ocurridos en la empresa
• Identificar las partidas del patrimonio que se ven afectadas
• Contabilización de los hechos contables.
• Aplicaciones = Recursos
• Disminuciones de neto = gastos y perdidas
• Incrementos de neto = ingresos y beneficios
• Asiente: representación en el diario de un hecho contable
• Ciclo contable:
  • Inventario
  • Balance de situación
  • Asiento de apertura
  • Asientos de diario i mayor
  • Nuevo inventario a final de ejercicio
  • Balance de situación y cuentas de perdidas y ganancias

TEMA 5 Y 6: LA REGULACIÓN CONTABLE EN ESPAÑA

• Titulo III del Código Comercio
• IV Directiva de la Comunidad Europea
• Objetivo: que las cuentas anuales sean comparables y expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad
• Comparabilidad y equivalencia de las informaciones contenidas en las cuentas anuales
• Ley 19/89. de 25 de Julio, de reforma parcial i adaptación de la legislación mercantil
• RD 1643/90 de 20 d diciembre
• Obligatorio para todas las empresas
• Contabilidad ordenada i adecuada a la actividad que se desarrolla
• Obligatoriamente, libro d inventarios y cuentas anuales, diario y de actas
• Legalización de los libros obligatorios
• Conservación de libros, documentos y justificantes durante 6 años
• Clasificación decimal
• Texto contable
• Texto abierto
• Flexible
• Principios contables: obligatorios
• Cuadro de cuentas: voluntario
• Definiciones y relaciones contables: voluntaria
• Cuentas anuales: obligatorias
• Normas de valoración: obligatorias
• Principios Contables: sirven para garantizar que los resultados periódicos se han calculado rigurosa y uniformemente
  • De prudencia
  • De empresa en funcionamiento
  • Del registro
  • Del precio de adquisición
  • Del devengo
  • De correlación de ingresos y gastos
  • De no compensación
  • De uniformidad
  • De importancia relativa
• Siempre prevalece aquel que mejor muestre la imagen fiel
• En todo caso el de prudencia
• Objetivo final: imagen fiel
• Cuentas anuales: por los administradores, en no mas d tres meses después de cerrar el periodo
  • Claramente indentificadas y firmadas
  • Comparabilidad obligatoria en el balance i en la cuenta de perdidas y ganancias
• Normas de valoración: siempre se deducirán las amortizaciones
  • Provisiones por depreciaciones reversibles
  • Inmovilizado inmaterial: El inmovilizado inmaterial se valora igual que el material
  • Gastos de establecimiento: Precio de adquisición
  • Valores negociables: precio de adquisición
  • Créditos no comerciales: importe entregado
  • Deudas no comerciales: valor de reembolso
  • Cliente, proveedores...: valor nominal
  • Existencias: precio de adquisición o coste de producción
• Publicidad de la información contable